ГОДИШЕН ДОКЛАД

 

за дейността на Звеното за вътрешен одит в община Габрово

за периода 01.01.2008г. - 31.12.2008г.

 

 

Този годишен доклад на звеното за вътрешен одит (ЗВО) в община Габрово  е изготвен на основание чл.40, ал.1 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС) и съдържа обобщена информация за дейността по вътрешен одит.

Дейността по вътрешен одит през 2008 г. се осъществи в съответствие с изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС, обн., ДВ, бр.21/2006 г.), Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор (приети с ПМС165/30.06.2006 г., обн., ДВ, бр. 56/2006 г.), Етичния кодекс на вътрешните одитори и Наръчника за вътрешен одит.

 

 

Част І. ВЪВЕДЕНИЕ

 

ЗВО е създадено на 01.05.2006г. с Решение № 179/ 29.06.2006 г. на Общински съвет  - Габрово и включено в Устройствения  правилник на община Габрово, считано от 26.09.2006 г.

Минималната численост на ЗВО, съгласно ЗВОПС е трима вътрешни одитори, включително ръководител. Към 31.12.2008г. числеността на ЗВО е три щатни бройки, от които 3 бр. са заети.

Стратегическият план за дейността по вътрешен одит за периода 2008г. - 2010г. е утвърден на 17.12.2007г. от кмета на община Габрово. На тази база кметът на община Габрово одобри Годишен план за дейността на ЗВО за 2008г. на 19.12.2007 г.

 На 17.12.2007 г. е подписан Статут на Звеното с новоизбрания кмет на Община Габрово.

 Утвърдени са длъжностни характеристики за всички длъжности в ЗВО и вътрешните одитори и РВО са запознати с тях.

 

 

Част ІІ. ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ГОДИШНИЯ ПЛАН ЗА ДЕЙНОСТТА ПО ВЪТРЕШЕН ОДИТ

 

1. Цели и обхват

 

            Основните  цели, заложени в Стратегическия и Годишния план са следните:

            ►Подобряване дейността на община Габрово чрез:

            - определяне до каква степен създадената организационна структура и възприетите правила на управление в Общината, както и политиките и процедурите на ръководството по контрола, осигуряват спазване на законодателството и вътрешните актове;

            - предоставяне на независима и обективна оценка за адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол;

            - даване на препоръки.

            ►Идентифициране и оценяване на рисковете.

            ►Проверка управлението, стопанисването и разпореждането с общинска собственост.

            ►Осигуряване  независима информация и даване мнение за икономичност, ефикасност и ефективност при управление на ресурсите за постигане целите на организацията.

            ►Осигуряване на необходимите професионални знания и умения на вътрешните одитори чрез повишаване на квалификацията.

            През отчетния период екипът вътрешни одитори, като цяло успя да постигне поставените цели, посредством извършените одитни ангажименти.

            За периода 01.01.2008г. – 31.12.2008г. е имало ограничения в обхвата на дейността по вътрешен одит по отношение одита на общинско търговско дружество “Обреди” ЕООД – ограничения при достъпът на вътрешните одитори до документи и ключови лица, свързани с целите на одита.

 

2. Одитни ангажименти:

 

►Одит на общинско търговско дружество “ОБРЕДИ” ЕООД – Габрово.

     ►Одит относно изпълнение на дадени препоръки по одитни ангажименти извършени от 01.01.2007г. до 30.01.2008г.

     ►Одит на “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово.

            ► Одит на “Радио Габрово” ЕООД гр. Габрово.

            ►Одит на “Габрово днес” ЕООД гр. Габрово.

►Одит на “Общински спортни имоти” при община Габрово.

►Одит на “Спомагателни дейности в социалната сфера” ЕООД гр. Габрово.

►Одит на общинско търговско дружество “Общински пазари” ЕООД гр. Габрово.

► Одит на Приют за безстопанствени животни при община Габрово.

►Одит на общинско търговско дружество “Диагностично консултативен център І - Габрово” ЕООД.

►Одит на “Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово.

► Одит на “Габрово фарм” ЕООД гр. Габрово.

► Одит на второстепенен разпоредител АИР “Боженци” при община Габрово.

►Одит относно законосъобразността при извършена ликвидация на общинско търговско дружество – “Обреди”ЕООД.

►Одит по прилагането на Система за финансово управление и контрол в община Габрово.

     ►Одит относно изпълнение на дадени препоръки по одитни ангажименти извършени от 01.01.2008г. до 30.11.2008г.

 

2.1.Приключени одитни ангажименти:

 

► Одит на общинско търговско дружество “ОБРЕДИ” ЕООД – Габрово.        

            Одитът извърши проверка и анализ относно верността на изготвените от “Обреди”ЕООД – Габрово за 2005г., 2006г. и 2007г. първични счетоводни документи, аналитична счетоводна отчетност и на  финансовите отчети .

Одитът извърши проверка относно събираемостта на такса “откупуване на гробни места”.

Одитът извърши анализ на законосъобразността на част от извършените сделки и  плащания през одитирания период

            Резултатите са отразени в одитен доклад № ОА-01/30.01.2008 г./У

     ►Одит относно изпълнение на дадени препоръки по одитни ангажименти извършени от 01.01.2007г. до 30.01.2008г.

            Резултатите са отразени в одитен доклад № ОА - 02/25.02.2008г./У

            ►Одит на “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово

            Извършване проверка относно спазване клаузите на сключения договор между Община Габрово и “Общински пътнически транспорт”/ОПТ/ ЕООД гр. Габрово за обществен превоз на пътници.

            Извършване проверка относно регистрацията на дружеството и уточняване неговия капитал. 

            Извършване проверка относно проведени от “Общински пътнически транспорт”ЕООД обществени поръчки за периода 2005г. - 2007г.

            Извършване финансов анализ на дейността на “ОПТ” – Габрово. 

                  Извършване   анализ на наемните договори на дружеството.

            Проверка относно счетоводното отразяване на разчетите.

            Извършване проверка и анализ на имуществото на дружеството.

            Проверка на Договора за управление и командировки на управителя.

Резултатите са отразени в одитен доклад № ОА – 03/21.03.08г./У

 ► Одит на “Радио Габрово” ЕООД гр. Габрово.

Проверка на процеса “рекламна дейност на “Радио Габрово”ЕООД” и на въведените контроли относно отчитането на приходите от реклама.

Проверка на проведените процедури от “Радио Габрово”ЕООД за отдаване под наем на недвижимо имущество и на събираемостта на наемите.

Анализ на финансовото състояние на “Радио Габрово”ЕООД за одитирания период.

Резултатите са отразени в одитен доклад  № ОА -04/25.03.08г./У            

► Одит на “Габрово днес” ЕООД гр. Габрово

Проверка на процесите: подготовка , отпечатване и реализация на вестник “Габрово днес”, рекламна дейност на “Габрово днес” ЕООД и на въведените контроли относно отчитането на приходите от продажба на стоки и услуги. Анализ на финансовото състояние на дружеството.

Проверка на проведените процедури от “Габрово днес”ЕООД за отдаване под наем на недвижимо имущество и на събираемостта на наемите.

            Анализ на имущественото състояние на “Габрово днес”ЕООД за одитирания период.

Резултатите са отразени в одитен доклад  № ОА – 05/03.04.08г./У

► Одит на “Общински спортни имоти” при община Габрово.

Да се извърши анализ на приходите и разходите, реализирани от “Общински спортни имоти” по години от одитирания период

Да се извърши проверка относно разписаните контролни процедури в “Общински спортни имоти” по събираемостта на приходите и спазването на  Общинската наредба за определянето и администрирането на местните такси, цени на услуги и права на територията на община Габрово.

Проверка на разходите, извършени през одитирания период от “Общински спортни имоти” за основни и текущи ремонти.

Проверка относно процедурите разписани в Системата за финансово управление и контрол на второстепенния разпоредител с бюджетни кредити “Общински спортни имоти” при община Габрово

Резултатите са отразени в одитен доклад № ОА – 06/09.05.08г./У

►Одит на “Спомагателни дейности в социалната сфера” ЕООД гр. Габрово.

Извършване анализ на имущественото състояние на дружеството.

Проверка на въведените контроли, относно отчитането на приходите от продажба

на услуги. Анализ на финансовото състояние на дружеството. 

Резултатите са отразени  в одитен доклад № ОА – 07/10.06.08г./У

► Одит на общинско търговско дружество “Общински пазари” ЕООД гр. Габрово.

            Да се установи реда и начина за събиране и отчитане на приходите от такси за ползване на общински пазари;

            Да се установи степента на законосъобразно, ефективно, ефикасно и икномично управление дейността на одитираното дружество;

            Да се извърши анализ на финансовото състояние на дружеството за одитирания период.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 08/16.06.2008г./У

► Одит на Приют за безстопанствени животни при община Габрово.

Проверка и анализ дейността на Приюта за безстопанствени животни с цел установяване на основните за процеса стъпки и на въведените контроли в дейността.

Да се извърши анализ на разходите, извършени от Приюта за безстопанствени животни през одитирания период.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 09/30.06.2008г./У

► Одит на общинско търговско дружество “Диагностично консултативен център І - Габрово” ЕООД.

            Определяне статута и имущественото състояние на дружеството;

           Установяване реда и начина за събиране и отчитане на приходите ;

           Установяване степента на законосъобразно, ефективно, ефикасно и икномично управление дейността на одитираното дружество;

            Извършване анализ на финансовото състояние на дружеството за одитирания период.     

            Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 10/29.07.2008г./У

►Одит на “Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово.

            Извършване анализ на финансовото и имуществено състояние на „Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2008 г.

            Проверка на изпълнението на сключените договори между  „Благаустрояване” ЕООД гр. Габрово и Община Габрово.

            Извършване проверка на договорите за отдаване помещения под наем, проведените търгове, договорените наемни цени и тяхната актуализация, съгласно Общинската тарифа.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 11/01.09.2008г./У

►Одит на “Габрово фарм” ЕООД гр. Габрово.

            Да се определи статута и имущественото състояние на дружеството.

            Да се извърши проверка по спазване на сключените договори от „Габрово фарм” ЕООД гр. Габрово за доставка на лекарствени средства, медикаменти и консумативи.

            Да се извърши анализ на финансовото състояние на дружеството за одитирания период.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 12/23.09.2008г./У

► Одит на второстепенен разпоредител АИР “Боженци” при община Габрово

Проверка относно процедурите разписани в Системата за финансово управление и контрол на АИР “Боженци”.

     Проверка относно реда и начина за събиране и отчитане на приходите от посещения на експозиции и беседи и на приходите от нощувки в АИР “Боженци”.

      Проверка относно реда и начина за събиране и отчитане на приходите от туристическа такса в АИР “Боженци”.

Проверка и анализ на извършените през одитирания период разходи от АИР ”Боженци”.

Проверка по опазване и отчитане на движимите паметници на културата.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА – 13/21.10.2008г./У

►Одит относно законосъобразността при извършена ликвидация на общинско търговско дружество – “Обреди”ЕООД.

       Да установи спазени ли са нормативните изисквания при извършената ликвидация на “Обреди” ЕООД.

       Извършване проверка по спазване нормативните изисквания при извършената ликвидация на общинско търговско дружество “Обреди”ЕООД.

            Извършване проверка относно въведените контролни процедури за покриване на присъщите за процеса по ликвидация рискове и дали същите функционират ефективно.

Резултатите от одита са отразени  в одитен доклад № ОА –14/07.11.2008г./У

► Одит по прилагането на Система за финансово управление и контрол в община Габрово.

            Да се извърши проверка по прилагането на Системата за финансово управление и контрол в община Габрово.

            Да се дадат препоръки за актуализиране и подобряване на разработената Система за финансово управление и контрол.

Резултатите от одита са отразени в одитен доклад № ОА – 15/15.12.2008г./У

    ► Одит относно изпълнение на дадени препоръки по одитни ангажименти извършени от 01.01.2008г. до 30.11.2008г.

Да установи дали ръководството е предприело действия за изпълнение на  препоръките дадени при извършените одитни ангажименти.

Резултатите от одита са отразени в одитен доклад № ОА –16/22.12.2008г./У

 

3. Фонд работно време

 

Отчетният период обхваща 759 работни дни общо за трима вътрешни одитори, единия от които през отчетната година е бил в отпуск за гледане на малко дете и са разпределени както следва:

 

 

Причини за отклоненията и неизпълнението на графиците са: Вътрешните одитори са  посещавали малък брой обучителни курсове и семинари, поради което дните са използвани за одити.

 

4. Повишаване на професионалната квалификация

           

През отчетния период двама от вътрешните одитори са участвали в две квалификационни мероприятия, организирани от Института на вътрешните одитори в България и от Министерство на държавната администрация и административната реформа.

 

ІIІ. РЕЗУЛТАТИ ОТ ИЗПЪЛНЕНИЕТО НА ОДИТНИТЕ АНГАЖИМЕНТИ

 

1. Съществени констатации за организацията

► По отношение на одита на общинско търговско дружество “Обреди” ЕООД.

При извършване анализа на финасовото състояние на “Обреди”ЕООД, одиторският екип срещна следните ограничения: Главният счетоводител и управителя на дружеството възприпятстваха извършването на одита, като не предоставиха исканите документи. На одита не беше предоставена аналитична отчетност на счетоводни сметки “Доставчици” и “Клиенти”. Не бяха предоставени исканите банкови извлечения за движението на банковите сметки за 2007г., касовата книга за 2007г. Не бяха предоставени инвентаризационни описи за извършени инвентаризации на стоковите запаси и материалите за 2006г. и 2007г. Стоковите запаси в дружеството се водят само стойностно, което прави невъзможно проследяването на движението на стоките без наличие на инвентаризации. Не бяха предоставени кочаните с изписаните фактури, сключените договори, включително трудови. Ведомост за заплати за септември, октомври, ноември и декември 2007 година. Складови разписки за 2007 г. за стоки и материали.

Одиторите при своята проверка ползваха предоставената информация – първични счетоводни документи, оборотни ведомости, главни книги и отчети и въз основа на нея формираха одиторското мнение за резултатите от проверката. При проверката на предоставените на одита касови документи се установи, че по касовите книги са извършвани зачерквания и поправки, номерацията на касовите ордери неколкократно е обърквана в една и съща отчетна година /м-ц юли 2005 г.; август 2007 г./, номерата от възходяща посока, започват да вървят в нисходаща такава, съществуват  ордери  с дублирани номера. Одитът констатира, че за периода от 01.01.2006г. до 31.12.2006г. при съпоставка на едни и същи данни, съществуват различия между сумите, отчетени в Главната книга, оборотната  ведомост и Счетоводния баланс. В Главната книга към 31.12.2006г. е посочено  салдо по сметка 613 “Разходи за бъдещи периоди” в размер на 52 487.75лв., тази сума не е отразена в Счетоводния баланс, а в Оборотната ведомост е отразено салдо по сметката 17 413лв.

 Към 31.12.2006 г. по с-ка 302 “Материали” в Главна книга е посочена наличност  в размер на 93 072лв., а в Оборотната  ведомост е  посочена сумата 95 733.08лв., която сума е вписана и в Счетоводния баланс за годината /96 хил.лв./

 По главната книга към 31.12.2006г.е посочена касова наличност по с-ка 501”Каса в лева” в размер на  4 011.76лв., а в Оборотната ведомост е посочена касова наличност от  16 266.47лв. В Счетоводния баланс по сметката са отразени 16 хил.лв..

  В Отчета за приходи и разходи  за 2006 година са отчетени 40 хил.лв. “разходи за материали”, колкото е посочено по Оборотна ведомост – 40 113.41лв. В Главната книга оборота посочен за годината по с-ка 601 е  30 878.37лв.

Разходите за външни услуги в отчета  за приходи и разходи са 36 хил.лв. Сметка 602”Външни услуги” не е приключена към 31.12.2006г. В оборотната ведомост има и натрупани  обороти – по дебита – 71 820.59 ; по кредита 72 140.59лв. и в края на годината е с кредитно салдо – 320лв. По главна  книга за същия периода с-ка 602 има натрупани обороти 83 526.62лв по дебита и 80 977.27лв. по кредита и крайно крайно дебитно салдо в размер на 2 549.35лв.

 В Отчета за приходи и разходи  за 2006 година нетните приходи от продажби на стоки са отчетени в размер на 90 хил.лв. В оборотната ведомост сметка 702 “Приходи от продажба на стоки не е приключена в края на годината и е с кредитно салдо – 20 602.15лв. По  Главната книга  е посочен кредитен оборот 116 895.06лв. и крайно кредитно салдо – 27 361.71лв.  Аналогично е и отчитането на приходите от продажби на услуги.

~ Към 30.09.2007г. няма съответствие между сумите отчетени по съответните сметки в Оборотна ведомост и сумите, посочени в Отчета за приходи и разходи.

 Съгласно отчета за приходи и разходи към деветмесечието на 2007 г.са посочени разходи за материали – 21 хил.лв., а в Оборотната ведомост с-ка 601 не е приключена и същата е с дебитен оборот 29 055.38лв., кредитен оборот 38 655.38лв. и крайно салдо 9 600 лв.

 По отношение на разходите за външни услуги – в отчета за приходи и разходи са отчетени такива в размер на 23 хил.лв., а по Оборотна ведомост – с-ка 602 е с обороти 32 815.85лв. или с  9 815.85лв. /10 хил.лв/ повече от посочената сума в отчета за приходите и разходите.

Одитът установи, че голяма част от приходно – касовите ордери за 2007 г. не са оформени с подписи на лицата, отговорни за изготвянето на стопанската операция, което ги прави недействителни.

Изготвените годишни счетоводни отчети за 2005 г., 2006 г. и към 30.09.2007 г. са неверни и не отразяват вярно имущественото и финансово състояние на дружеството.

 На лице са извършени нарушения на Закона за счетоводството/чл.2; чл.4, ал.1,т.1, ал.3 и чл.23, ал.2 /от ръководителя и главния счетоводител на “Обреди” ЕООД гр. Габрово.

С изменението на Закона за местните данъци и такси с ДВ бр.107 от 2004 г., местните данъци и такси се събират от общинската администрация. Общинското дружество “Обреди” ЕООД гр. Габрово е продължило да събира таксите за гробни места без писмена договореност със Община Габрово. Събирането на тези такси  през  периода 01.01.2005 г. - 31.03.2007 г. се е извършвало от служител на “Обреди”- ЕООД гр. Габрово, който срещу инкасираната сума е издавал квитанция на клиента. Кочаните с квитанции са получавани от Мария Ганева - главен счетоводител на “Обреди”ЕООД от касиера на Община Габрово и  е следвало да отчита получените приходи по сметката на Община Габрово в банка ДСК. Получаването на празните кочани е документирано с подписа на получателя Мария Ганева.

Одитът извърши анализ на дейността по събиране и отчитане на такси за откупуване на гробни места, извършвана от “Обреди”-ЕООД гр. Габрово, при който се установи:

За периода 01.01.2005 г. до момента на одита главнията счетоводител на дружеството е получил от касиера на Община Габрово 60 броя кочани, съдържащи 1825 броя квитанции. Съгласно обясненията, дадени пред одита от същия, предаването на нов кочан на служителя, извършващ инкасото се извършва след изписването на предходния кочан.

С общинската Наредба за определянето и администрирането на местните такси, цени на услуги на територията на Община Габрово е определен размера на  таксата за откупуване на гробни места, както следва: за 15 години – 30 лв., за вечни времена – 90 лв., за урнов гроб – 50 % от горния размер.

От получените от главния счетоводител на “Обреди” ЕООД гр. Габрово 60 броя кочани, на одита бяха предоставени от счетоводството на Община Габрово изписани и върнати от дружеството 25 броя кочани, като от тях – 16 броя от 2005 г. и 9 броя – от 2006г.

Отчетената и постъпила по сметката на Община Габрово сума за 2005г. е 12 085лв., а сумата по върнатите в Общината 16 броя кочани е в размер на 30 705лв. или има разлика от невнесени в приход на Община Габрово, а събрани от граждани суми в размер на 18 620лв. За 2006г. отчетената сума, внесена по сметката на община Габрово е 9 620лв., като от върнатите 9 броя кочани сумата е 11 670лв. или има разликата от 2 050лв. - невнесени  в приход на Община Габрово, а събрани от граждани по предоставените на одита кочани. За 2007г. на одита не бяха предоставени върнати изписани кочани. Внесените в приход на Община Габрово суми за първо тримесечие на 2007г. е в размер на 3330 лева.

На одита не бяха предоставени 35 броя от получените от “Обреди” ЕООД кочани, съдържащи 1025 броя квитанции. Поради това одиторите направиха примерен анализ на  минималните суми, които би следвало да постъпят в приход на Община Габрово от тях. Всяка от изписаните от тази бройка квитанции следва да съдържа инкасирана най-малко сумата от 30 лева. За периода 01.01.2005 г.-31.03.2007г. е следвало да постъпят още най – малко приходи от такси за ползуване на гробни места в размер на  30 750 лева.

По време на одита със Заповед на кмета на Община Габрово № 3062 от                    28.12.2007г. започна извършването на проверка на картоните на гробните места с цел да се установят действително събраните за периода от 01.01.2000г. до  30.04.2007г. суми от такси за откупуване на гробни места и да се установи действителния размер на дължимите на община Габрово приходи от такси.

  По време на одита в предоставените на същия документи от главния счетоводител на “Обреди “- ЕООД гр. Габрово в ПКО №199/19.05.2007г. без подписи на вносител, на главен счетоводител и на ръководител е посочено, че лицето Катя Христова Кръстева  - изпълняваща длъжността уредник в дружеството внася в касата на “Обреди” ЕООД 32 450лв. от такси гробни места. И отново с ПКО 348/02.10.2007г. лицето Катя  Христова Кръстева внася в касата на “Обреди” ЕООД още 12 180лв. от такси гробни места. Приходният ордер също е без подписи на вносител и ръководител.  В писмените обяснения, дадени до одита от Катя Кръстева, същата посочва, че суми от такси гробни места след 06.04.2007г. не е отчитала в “Обреди” ЕООД.                      За 2005г. и 2006г. на база само на предадение на одита кочани с квитанции, които не са в пълен размер се установи, че на община Габрово се дължат суми в разме общо на 20 670лв.

Одитът счита, че гореописаните приходно-касови ордери/ПКО №199/19.05.2007г. и ПКО 348/02.10.2007г/ за постъпили суми от такси гробни места са  недействителни и са налице  индикатори за измама.

В Община Габрово няма изградена система за финансово управление и контрол относно движението на кочаните за събиране на таксите, регламентирани в общинската Наредба за определянето и администрирането на местните такси, цени на услуги на територията на Община Габрово.

Съгласно предоставената на одита аналитична отчетност на сметка 302 ”Материали” се установи, че по сметката се водят булченски рокли за отдаване под наем. В началото на 2005 година в дружеството има налични по с-ка 302 партида булчински рокли - 73 броя на обща стойност 30 145лв. През годината са закупени 6 броя рокли за 2 465лв. от гр.Асеновград и още 28 бр. рокли с фактури №№ 3903 от 19.07.2005г. и 3894 от 20.07.2005г. от “Стелт 1” ЕООД гр. София на обща стойност 3 535.80лв. - платени съответно с РКО № 712/20.07.2005 г. и РКО № 727/25.07.2005г.; фактура № 4509/04.10.2005г. - изплатена с РКО 1128/31.10.2005 г. за 1 900.00лв. от “ДАК 1” ЕООД гр. София и от същата фирма за 1 963.00лв. с ф-ра №4595/14.10.2005г. Одитът констатира, че доставените 28 бр. рокли на обща стойност 7 398.80лв. не са заведени по партида “булченски рокли” в с-ка 302”Материали”. По този начин стойността и броя на показаните като налични по с-ка 302  в края на 2005г. рокли/ 148 броя на стойност 42 130лв./ е недействителен.

През 2006г. анлогично  на предходната с фактури с № 3326 от 10.02.2006 г./датата е поправена, за да се равни с финансовия бон/, ф-ра 3429/29.06.2006г./отново с поправка на датата/ и ф-ра 3425/18.10.2005 г., всички издадени от “Никол 03” ЕООД гр. София са доставени 40 броя рокли. Стойността на трите фактури е общо в размер на 12 400лв. и е изплатена съответно с РКО№№ 323/18.04.2006г., 607а/12.07.2005г. и 1005а/21.11.2006г. С посочената сума е завишена само стойността на роклите, отчетена по с-ка 302 материали, като не е завишен техния брой.

По време на одита отговорните за “радостните ритуали” длъжностни лица дадоха обяснения, че за периода доставка на булчински рокли от  гр.София не е извършвана и през одитирания период са доставени общо 6 броя булчински рокли от гр. Асеновград.  

           Одитът счита, че  при  този начин на счетоводно отчитане - несъответствия между закупени и отчетени по регистрите булченски рокли са на лице индикатори за измама.  

           При проверка на доставените от “Обреди”-ЕООД гр.Габрово стоки през одитирания период се установи, че най-много средства са изразходвани за закупуване на ковчези.                                    Одитът извърши анализ и съпоставка на извършените плащания за доставка на ковчези, броя на доставените, съгласно фактури ковчези и броя на извършените от дружеството погребения.

            При проверката се установи:

 

 

За периода 01.01.2005 г. – 31.12.2007г. са доставени общо 2 585 броя ковчези. За същия период са извършени 1 339 броя погребения. Одитът няма информация, относно наличните в началото на периода/2005г./ брой ковчези. Без наличността в началото на 2005г. разликата само между доставените ковчези/2 585бр./ и потребените такива за извършените през периода погребения/1 339бр./ е 1246 броя, които следователно трябва да бъдат налични в края на 2007г. Съгласно декларация, подписана от организатора на погребения в “Обреди” ЕООД гр.Габрово, одитът установи, че към 31.12.2007 година е имало налични 10 броя ковчези, останалите 1236 броя липсват т.е. съществува вероятност този брой ковчези да не е доставен и част от фактурите да са недействителни.

 Одитът констатира и разлика между извършените плащания за доставка на ковчези и стойността на фактурите за доставка на такива, която е в размер на 17 574.43лв., преведени в повече от извършените доставки./Подробно описани в Приложение № 12 към  одитния доклад/

Със заповед № 2 от 11.02.2003 г. Управителят на дружеството е разпоредил стоки и материали да не се закупуват от нерегистрирани по ДДС фирми. В нарушение на тази заповед всички фирми издавали фактури за доставка на ковчези са без ДДС, с изключение на тези издавани от  СД “Хадес” гр.София.

Одитът счита, че са на лице индикатори за измама и част от фактурите за доставка на ковчези  са недействителни.

► По отношение одит относно изпълнение на дадени препоръки по одитни ангажименти извършени от 01.01.2007г. до 30.01.2008г.

   През 2007г. екипът от вътрешни одитори е извършил общо 7 броя одити,  приключили с одитни доклади и един преходен одит, приключил на 30.01.2008 г. В докладите одиторите са дали общо 27 броя препоръки на ръководството на община Габрово. От тях са предприети действия по изпълнението на 18 броя от изготвените препоръки и 3 бр. неизпълнени. За останалите 6 броя срокът не е изтекъл.

            ► По отношение на одита на общинско търговско дружество “Общински пътнически транспорт”ЕООД.

            Договорът за  извършване обществен превоз на пътници е непълен - липсва тролейбусния превоз. 

            Общинският съвет при вземането на Решение за образуване на “Общински пътнически транспорт” ЕООД не е изпълнил изискванията на Търговския закон, относно формирането на  капитала на дружеството и изготвянето на  Учредителен акт.

            Одитът констатира, че не е спазено изискването на чл.2, ал.1 т.2 от НВМОП при доставката на  автобус “Мерцедес”ЕВ5656 на стойност 142 426.49лв./без ДДС/.

            След проведен на 03.12.1999г. търг, на 01.08.2000г.  управителят на “Общински пътнически транспорт” е сключил договори със следните наематели, спечелили търга:

            - ЕТ “Габрово-прес” – Йосиф Лагадов, за обект “КНИЖАРНИЦА” за помещение от 23 кв.м, с наемна цена 276 лв. без ДДС.

            - ЕТ “Стефка Начева” – за обект “АПТЕКА” за помещение от 37 кв.м с месечна наемна цена 277 лв. без ДДС

            - ЕТ “Оптима” за обект “ЗАКУСАЛНЯ” за помещение от 37 кв.м с месечен наем 266 лв. без ДДС.

            Съгласно чл. 16 от договора, същият може да бъде подновен с анекс след изтичане срока на договора.     Одитът установи, че след изтичане на тригодишния срок  - на 01.08.2003 г. на посочените по-горе договори, същите не са подновени с анекси. Наемателите на обектите и към момента на одита продължават да владеят неправомерно наетите помещения.

            За периода от 01.08.2003 г. до 31.01.2008 г./ 53 месеца/ трите фирми заплащат на дружеството определените с първоначалните договори суми, но не като наемни вноски, а като “обезщетения”.           

            “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово неправомерно е събирал от наемателите на обект “ ОБЩЕЖИТИЕ”  недоговорирани  суми за данък сгради. Не се начисляват ежемесечно дължимите наемни вноски.         

             Одитът се запозна с Решението на Апелативен съд гр. Велико Търново №356 от 2007 г., съгласно което се отхвърля предявения чрез акт за начет иск спрямо Донка Митева Иванова на стойност 22800 лева, като неоснователен и осъжда дружеството да заплати на същата 900 лева разноски по делата. Сумата от 22 800лв., установена като липса при извършен одит от Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол не е отразена по разчетните сметки на дружеството. Не е заведена нито като липса, нито като съдебен спор. Разноските по делото също не са осчетоводени.

             

             Одитът установи, че по счетоводни данни в “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово, съгласно Акт за  общинска собственост № 544 от 17.03.1998 година се води масивна сграда - сервизно хале на един етаж, построена през 1961 г., със застроена площ 454 квадратни метра на ул. “Генерал Николов” №15. Имотът е включен в капитала на дружеството  и е с доставна стойност 2542.40 лв. За имота няма сключен наемен договор.Сградата се намира в квартал 35 в гр. Габрово. В същия квартал №35, дружеството  при регистрацията си е притежавало 30 декара  земя и сгради, подробно отразени в актове за собственост №508 от 12.12.1997 г. и №509 от 13.12.1997 година. В периода от 1998г. до 2000г. “Общински пътнически транспорт” ЕООД е извършвало продажби на земя и сгради, по актове за собственост №№508 и 509. От изготвена  от Община Габрово справка, относно искане на Областен управител и изпратена на същия с писмо изх.№ РД-00-582 от 23.07.2003 г. се вижда, че е извършена разбивка на описаните в акт за общинска собственост № 508 урегулирани поземлени имоти с обща площ 25488 квадратни метра.От извършения по време на одита анализ на извършените продажби на земя се установи, че общата площ на продадените земи , отразени по акт № 508 са в размер на 24083 квадратни метра. Остава  непродадена земя, собственост на “Общински пътнически транспорт в размер на 1405 квадратни метра. По счетоводните регистри на дружеството се води земя в размер на 6089 кв.м.

             При анализа освен посочените по-горе несъответствия, се установиха и някои несъответствия в посочените по двата акта размери на застроените площи и продадените такива, отразени в сключените договори за продажба. “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово притежава земя, която  води по счетоводните регистри в по-голям размер от действителния такъв.

            Продавачът – “Общински пътнически транспорт” ЕООД гр. Габрово не е изпълнявал задълженията си за извършване на следприватизационен контрол по сключените приватизационни сделки.

            Общинският съвет не е изисквал от Управителя на дружеството да докладва изпълнени ли са договорените приватизационни инвестиции и разкрити ли са договорените работни места.

            Одитът счита, че задграничните командировки на управителя и извършените  разходи за тези командировки, не са съобразени с принципите за ефективност и икономичност.

►По отношение на одита на общинско търговско дружество “Радио Габрово”ЕООД.

Приетите правила за вътрешен контрол не крият съществени рискове с изключение на случаите при които има последващо заплащане на услугата от страна на клиента и съществува риск от неплащане за съответната реклама.

        При проведените от “Радио Габрово” ЕООД процедури за отдаване под наем на помещения одитът не констатира пропуски. “Радио Габрово” ЕООД дължи на община Габрово    3 885.75лв. от събрани наеми.

        Основна причина за финансовия резултат на дружеството – загуба е че дейността, която формира почти изцяло приходите за ”Радио Габрово”ЕООД - рекламата става все по-непопулярна за клиентите при голямата конкуренция на ефирните радиостанции.

 ► По отношение одита на общинско търговско дружество “Габрово-днес” ЕООД.

По счетоводни данни “Габрово-днес” ЕООД дължи към 31.12.2007 година на Община Габрово 50% от събраните наеми в размер на 13 745.77лв. За периода  от 2001 г. до 31.12.2007 г. не  са извършвани преводи  в Община  Габрово.

Одитът извърши анализ на отпечатаните вестници, продадените и бракувани такива и установи, че  към 01.01.2006 г. в дружеството има налични върнати от разпространителите, небракувани вестници на стойност 1430.23 лв. През 2006 година са отпечатани вестници на обща стойност 14254.62 лв., от тях са реализирани  вестници за 6241.95 лв., останалите вестници на стойност 8012.67 лв. са осчетоводени като брак. През годината са бракувани вестници за 7409.83лв., като към 31.12.2006 г. са останали като налични върнати, небракувани вестници за 2033.07лв., бракувани през юни 2007 г. През 2007г. са отпечатани 102 369 броя вестник “Габрово днес” със средна цена по себестойност 0.16 лв. на брой на обща стойност 16590.96 лв. Получените приходи от продажба на вестници  за годината  са в размер на 6382.65 лв. Отчетеният брак на вестници е в размер на 11616.80 лв. От анализа се вижда, че  са бракувани 57% от отпечатаните през 2006г. и 2007г. вестници. Бракът на непродадени вестници се е извършвал , съгласно изготвени от управителя на дружеството заповеди, като върху заповедта са се подписвали трима от служителите на “Габрово днес”ЕООД. От обясненията, дадени пред одита  от управителя и счетоводителя на дружеството, се установи, че бракуваните количества не са изброявани, а са по данни на разпространителите. През 2006г. и 2007г. в загуба на дружеството са осчетоводени бракувани вестници общо за 19026.63 лева.

►По отношение одита на второстепенен разпоредител “Общински спортни имоти”.

Одитът установи, че ръководството на Общински спортни имоти не винаги се е съобразявало с цените за ползване на спортни обекти, определени в Общинската наредба.

При извършена проверка на  водената книга за проведените спортни мероприятия за периода от 01.01.2007 г. до 06.04.2008 г. се установи, че зала “Орловец” е ползвана 348 пъти от нелецензирани спортни клубове и граждани. За отразените в тетрадката часове на проведени тренировки е следвало да бъдат събрани, съгласно наредбата 12 065 лв. От изготвената  по време на одита справка , се вижда, че събраните по кочани суми са в размер на 6 486 лв. – с 5579 лв. по-малко от дължимите по Наредбата. Аналогичено е и отчитането на събираните  суми за ползването на площадката с изкуствена трева на Спортен комплекс “Христо Ботев”. Одитът извърши проверка на събраните такси от месец януари 2007 г. до септември 2007 г.  В някои от случаите има издадени квитанции за проведени тренировки и събрани суми, които са в размер по-малък от нормативно определения. Има отразени в тетрадката, проведени тренировки, без събрани суми. Разликата между дължимите по наредбата суми и събрани такива е в размер на 998 лв. и е отразена в изготвения по време на одита констативен протокол от 17.04.2008 г.

~ При извършена от одита проверка се установи, че таксите за ползване на паркинг “Текстилен техникум”, който е денонощен охраняем, се събират срещу квитанция, издадена от дежурния паркоработник. Одитът установи, че паркоработниците издават на клиента, ползвал паркинга квитанция, придружена с фактура, с цената, определена в Общинската наредба за съответното времетраене на услугата. Одитът извърши проверка на кочаните с приходни квитанции, при която установи,  че има неотчетени квитанции – квитанции с номера 0182422, 0182352, 0444396, в някои от квитанциите са извършвани поправки – квитанция № 01882890 от 24.04.2006 г. с видима поправка от 36лв. на 6лв. върху екземпляра, останал на кочана; квитанция № 0444386 е отчетена 2 пъти; в квитанции с номера 0167641/12.07.05г. и 0167777/10.08.05 г. няма посочена сума.

►По отношение одита на “Спомагателни дейности в социалната сфера” ЕООД гр. Габрово

Продажбата и бракуването на активи, включени в капитала на дружеството, не са отразявани в намаляването на същия.

Управителят на дружството не е предприел мерки за търсене отговорност от предишния управител за липсата на 1 бр. Автомобил „Москвич” 2140.  

Дружеството притежава значителни количества ненужни за дейността му части за автомобили, отпаднали от движение.

   

      ►По отношение одит на общинско търговско дружество “Общински пазари” ЕООД.

“Общински пазари”ЕООД е регистрирано като търговско дружество на 01.06.1999г. с Решение №773 на Габровски окръжен съд и пререгистрирано с последващи промени в обстоятелствата/смяна на управител, увеличение на капитала/. Предмет на дейност на дружеството е: “Търговия, изкупуване, внос и износ на селскостопанска продукция, обществено хранене, отдаване под наем на сгради, павилиони, съоръжения, инвентар и терени. Стопанисване и поддържане на общински пазари и терени.”

С решение №141/20.09.2001г. на ОбС- Габрово е дадено съгласие за учредяване на “Пазари”АД между “Общински пазари”ЕООД – Габрово и “Монд Комерс”ООД – Самоков. Определено е “Общински пазари”ЕООД да участва с непарична вноска от 614 910лв., което представлява 38 % от капитала на новосформираното дружество. По този начин “Общински пазари”ЕООД прехвърля всички свои активи под формата на апортна вноска в “Пазари”АД. Съгласно приетия Устав на “Пазари”АД, акционерите имат право на глас в Общото събрание според броя на притежаваните акции, да бъдат избирани в Съвета на директорите, на дивидент и ликвидационен дял според броя на притежаваните акции. Съвета на директорите се състои от пет лица, две от които избрани от управителя на “Общински пазари”ЕООД. Общото събрание може да се свиква по искане на акционерите, притежаващи поне една десета част от капитала на дружеството.

Одитът установи, че управителя на “Общински пазари”ЕООД няма информация вписани ли са полагащите им се акции в книгата на акционерите и не е получил временно удостоверение срещу записани акции. Управителя на “Общински пазари”ЕООД, не е изисквал информация за финансовото състояние на “Пазари”АД въпреки, че управляваното от него дружество е акционер и пряко заинтересована страна. Въпреки своето право и възможност не е отправяно и искане за свикване на Общото събрание на “Пазари”АД с оглед решаване на възникнали спорове между двете страни, получаване информация за финансовото състояние на „Пазари” АД. Възникналите спорове между страните са решавани по съдебен път.

С Решение № 141/20.09.2001г. за създаване на „Пазари”АД, Общински съвет Габрово дава съгласие на кмета на община Габрово да сключи Договор с фирма “Монд Комерс”ООД  - Самоков, по силата на който последната да поеме задължение относно издръжката на ФК”Янтра”,  на женски хандбален отбор “Габрово” и други задължения. Като обезпечение на задълженията по този Договор, фирма “Монд Комерс”ООД трябва да сключи Договор за залог на притежаваните от нея акции в “Пазари”АД. Съгласно това споразумение, на 08.11.2001г. между община Габрово и фирма “Монд Комерс”ООД се сключва Договор за дружество със срок от 10 години. С този Договор се определя, че фирма “Монд Комерс”ООД влиза в дружеството с необходимите средства, както следва: за подпомагане издръжката на АФК”Янтра” в размер не по-малко от 10 500 евро на месец, за издръжка на ЖХО”Габрово” в размер не по-голям от 800 евро на месец, както и 2 500 евро за тържествата по случай деня на гр.Габрово. Одитът установи, че поради системно неизпълнение на задълженията от страна на фирма “Монд Комерс”ООД, община Габрово  е изпратила на 08.07.2003г. нотариална покана за прекратяване на  Договора  за дружество.

Съгласно Закона за местните данъци и такси и Наредба за определянето и администрирането на местните такси, цени на услуги и права на територията на община Габрово, местните такси се събират от общинската администрация.

На 20.01.2006г. е сключен Договор за малка обществена  поръчка между община Габрово  и “Общински пазари”ЕООД с предмет “услуги, свързани със събиране на такса за ползване на пазари с цел търговия на територията на “Централен общински пазар”, пазар “Шиваров мост” и пазар “Бичкиня”, както и такси за открит базар за амбулантна търговия всяка събота от 8.00 часа до 14.00 часа на ул.”Свищовска”. С този договор на общинското дружество се възлага да събира тези такси срещу възнаграждение в размер на 12 000лв. с ДДС, както и да отчита и внася същите ежемесечно в община Габрово. Договорът е сключен за срок до 31.12.2006г. На 28.12.2006г. до 31.12.2007г. и на 31.12.2007г. до 31.03.2008г. са сключени още два аналогични на горепосочения Договор, с които община Габрово е възлагала на “Общински пазари”ЕООД събирането на таксите за ползване на описаните по-горе пазари на територията на община Габрово, като събирането на таксите e договорирано да става с квитанция на името на община Габрово.

За целия одитиран период /01.01.2006г. – 31.03.2008г./ “Общински пазари”ЕООД дължи на община Габрово такси общо в размер на 45 403.93лв. Следва да се има в предвид, че дружеството е събирало тези общински такси от свое име и за своя сметка, което е в нарушени на клаузите на сключените с община Габрово Договори за малка обществена поръчка.

►По отношение одита на Приют за безстопанствени животни при община Габрово.

            Одитът установи, че през 2007г. в община Габрово 42 души са регистрирали общо 59 бр. кучета. В голямата си част регистрираните кучета са преминали през общинския изолатор и собствениците им са били принудени да регистрират притежаваното от тях куче, като платят съответната такса. През 2007 г. от такса  за притежаване на куче в община Габрово са събрани 243.36 лв., през 2008 г. – до 10 юни са събрани 419.79 лв. Размерът на събраните такси показва, че много малко са съвестните граждани в община Габрово, които доброволно са извършили регистрация  на притежаваните от тях кучета и са платили определената в Наредба №10 на общински съвет Габрово такса за притежаване на куче. В чл.37 , ал.1 от Закона за защита на животните е визирано, че регистрацията на кучета се извършва по реда на чл.174 от Закона за ветеринарномедицинската дейност, който задължава собственик на кучета при навършване на 4 месечна възраст или  в седемдневен срок от придобиване на куче над тази възраст, да регистрира кучето при ветеринарен лекар, като представи документ за платена такса по Закона за местните данъци и такси/чл.174, ал.2, във връзка с чл.175, ал.1/. Ветеринарният лекар трябва да изпраща ежемесечно данните от ветеринарномедицинския паспорт на всяко регистрирано куче в Районната ветеринарномедицинска служба и в съответната община. В Община Габрово не е регистрирана информация за изпълнението  изискванията на чл.174, ал.4 от страна на ветеринарните лекари.

► По отношение одита на общинско търговско дружество “Диагностично консултативен център І - Габрово” ЕООД.

Одитът установи, че в сключените договори с лекари за извършване на консултантски услуги не е конкретизиран начинът за изчисляване възнаграждението на съответния специалист. По време на одита сключените договори се анексираха, като се уговори ежемесечно почасово заплащане, съобразно времетраенето на извършените консултации, като към ордера за изплащане на сумата се приложи и съответния протокол за извършена и приета от възложителя работа.

► По отношение одита на общинско търговско дружество “Благоустрояване”ЕООД.

Община Габрово е сключила договор № 474-БС-04 от 01.09.2004 г. с „Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово с предмет на дейност „Сметосъбиране, сметоизвозване и обработване битови отпадъци; почистване, включително и на улични платна, алеи, зимно поддържане на основни пътни артерии на територията на гр. Габрово”. Срокът на договора е 31.12.2008 г.

Одитът извърши проверка и анализ на изплатените от община Габрово суми за извършена работа по снегопочистването за 2007 г. и 2008 г. Проверката обхвана отчетената работа на машините с отчетени най-мого работни мото-часове: снегопочистващи машини Мерцедес – Бенц „Унимог” с регистрационни номера ЕВ 03-05АВ и ЕВ 03-92 АВ и трактори Т 150 с  регистрационни номера: 18-53;18-55;18-56 и 18-57 за месеците декември 2007 г. и януари 2008 г. Анализира изписаното гориво и отработените съгласно разходната норма на гориво на проверените машини моточасове, като ги съпостави с отчетените по Справки за община Габрово отработени такива.

При проверката се установи, че през месец декември 2007 г.:

~ Снегорин „Унимог” ЕВ 03-92  по разходна норма със зареденото гориво е могъл да отработи 119 моточаса, а съгласно изготвена от „Благоустрояване” ЕООД за община Габрово Справка, същият е отработил 156 моточаса или отчетени са с  37 моточаса повече.

~ Снегорин „Унимог” ЕВ 03-05  по разходна норма със зареденото гориво е могъл да отработи 170 моточаса, а по изготвената Справка от „Благоустрояване” ЕООД, същият е отработил 185 моточаса или пред община Габрово са отчетени с 15 моточаса повече.

Аналогичен на посочения  по-горе е и резултатът от проверката на тракторите Т-150. От изготвена от одита подробна справка – приложена към одитния доклад, се вижда, че през месец декември 2007 г. са отчетени пред община Габрово общо в повече 87 моточаса работа.

Одитът извърши проверка на действително отработените и на отчетените пред община Габрово моточасове през м.януари 2008 г. на същите машини. При проверката се установи, че за снегорин „Унимог” ЕВ 03-92 са отчетени 45 моточаса повече, а за тракторите Т150 са отчетени общо 97 моточаса повече./Подробно описано в Справка – приложение към одитния доклад/

В стойностно изражение изплатените в повече от Община Габрово суми за месеците декември 2007 г. и януари 2008 г. за работата само на посочените по-горе машини е в размер на 12 985.14 лв. с ДДС

Одитът извърши проверка на пътните листи на посочените по-горе снегопочистващи машини за зимен сезон 2007г. – 2008 г. При проверката се установи, че в пътните листи не винаги е вписвано наличното количество гориво за деня, изразходваното такова и остатъка в края на деня. От изготвения по време на одита констативен протокол се вижда, че в някои от пътните листи има несъответствие между посочените отработени часове и разхода на гориво – посочените в пътните  листи отработени часове за деня не могат да бъдат изработени с изразходеното, съгласно разходната норма на машината гориво.

 Одитът извърши проверка на движението по материалните сметки на „Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово, като анализира партидите на материалите пясък и сол. Посочените материали са ползвани от „Благоустрояване” ЕООД за зимно поддържане и снегопочистване и са  заплащани от община Габрово. Като анализира наличните количества пясък и сол в началото на периода – 01.01.2007 г., проследи движението на получените и изписани количества от тези материали през 2007 г. и до 30.06.2008 г., одитът установи, че през месец декември на община Габрово по Справки са отчетени разходи в повече на 18 тона сол и 36 куб.м. пясък, които не са били налични по счетоводните сметки на „Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово. Община Габрово е изплатила в повече за отчетени като разход по Справки, но невложени в снегопочистването материали /пясък и сол/ за 3 794.69 лв. с ДДС. /Подробно описано в Справка – приложение към одитния доклад/

► По отношение одита на общинско търговско дружество “Габрово фарм”ЕООД.

 С Решение № 122 от 25.07.2002 г., Общинският съвет е предоставил апортна вноска за увеличаване капитала на „Габрово фарм” ЕООД Габрово върху недвижим имот 117 кв. м., намиращ се на ул. „Александър Стамболийски” №1, оценен съгласно експертна оценка на 40500лв. Пререгистрацията на капитала е извършена  с Решение  №1152 от 15.09.2003 г. на Габровския окръжен съд като капиталът на дружеството става 45 500 лв.

            За превеждане на апортираното помещение в аптека, съгласно изискванията на Закон за лекарствените средства и аптеките в хуманната медицина /ЗЛСАХМ/, дружеството е извършило разходи за ремонт и оборудване в размер на 36 хил.лв., осчетоводени като разходи за придобиване на дълготрайни материални активи. Разходите, извършени от „Габрово фарм” ЕООД за основен ремонт и оборудване на аптека, собственост на дружеството, намираща се в гр. Габрово на ул. „Александър Стамболийски” №1 са отразени по счетоводна сметка 207 „Разходи за придобиване на дълготрайни материални активи”, не са осчетоводени към стойността на аптеката.

► По отношение одита на второстепенен разпоредител АИР”Боженци”.

            Одитът констатира пропуски в изградената Система за финансово управление и контрол на АИР “Боженци”, основно касаещи Системата на двойния подпис, извършването на предварителен контрол, разписаните длъжностни характеристики, както и липсата на разписани контролни процедури, касаещи събирането и отчитането на собствените приходи, липсата на разписана система за управление на риска.

            Екипът вътрешни одитори констатира пропуски относно отчитането на приходите от нощувки по отношение на невъзможността за извършване на контрол от страна на одита на база прилаганите в АИР “Боженци” вътрешни графици за реализирани нощувки. Констатира се, че в АИР “Боженци” работят от началото на 2008г. по нови цени за нощувки за някои от къщите, които към момента на одита не са одобрени и регламентирани в общинската Наредба за определяне и администриране на местни такси, цени на услуги и права на територията на община Габрово. Сериозни пропуски се установиха относно воденето на Регистъра на настанените туристи, събирането на туристическа такса, като за периода от м.юни 2006г. до м.февруари 2008г. туристическа такса не е събирана и Регистъра не е представян в Общината за заверка от м.юни 2006г. и до момента на одита.

► По отношение одита относно законосъобразността при извършена ликвидация на общинско търговско дружество – “Обреди”ЕООД.

Съгласно чл.44 от Закона за счетоводството, управителят определя реда за движението на счетоводните документи от момента на тяхното създаване или получаване в предприятието до момeнта на унищожаването или предаването им. Чл.45, ал.3 от същия закон визира, че при прекратяване на правните отношения с ръководителя на предприятието същият е длъжен да предаде на своя приемник цялата, намираща се при него счетоводна и друга документация на предприятието. Ръководителят на предприятието е длъжен да определи реда и начина на предаване на документацията. В чл.45, ал. 1 е посочено, че при прекратяване на трудовоправното отношение със съставител на финансови отчети, счетоводната документация се предава на неговия приемник. Приемането-предаването по ал.1 се извършва в присъствието на комисия. Одитът не установи документирано приемане-предаване на документите и архива от управителя на „Обреди” ЕООД  Любомир Георгиев на ликвидатора на „Обреди ЕООД – в ликвидация” Николай Петков. Договорът, сключен между Кмета на община Габрово и ликвидатора на „Обреди” ЕООД – в ликвидация е с дата 25.03.2008 г., като от същата дата е освободен управителят на „Обреди”ЕООД гр. Габрово. Управителят на „Обреди” ЕООД е бил длъжен да предаде на ликвидатора архивите на дружеството, да разпореди предаването на касовата наличност и касовите документи, банковите извлечения с наличността по банковите сметки, активите на дружеството, счетоводните архиви, извлечения на счетоводните сметки към момента на започване на ликвидацията. Управителят на „Обреди” ЕООД гр. Габрово Любомир Георгиев не е изпълнил посоченото по-горе задължение. Одитът установи, че документите на дружеството за 2008 година са в насипно състояние и че не са спазени изискванията на Закона за Националния архивен фонд, относно съхраняването и опазването на документите. Съгласно чл.41 ал.1 от този закон, органите на управление на държавните и общински институции отговарят за дейностите по организирането, опазването и текущото използване на техните документални фондове, научно-техническата обработка на документите и предаването им в държавните архиви. Съгласно чл.42, ал.3 от същия закон, за осъществяване дейността на учрежденските архиви, ръководителите осигуряват квалифицирани служители, архивохранилищна площ и оборудване.

Ликвидаторът на „Обреди”ЕООД – в ликвидация с встъпването си в длъжност е следвало да извърши приемане-предаване на касовата наличност от касиера на дружеството /в случая  главния счетоводител Мария Ганева е изпълнявала и длъжността касиер/, като се изготви Акт за касова наличност и се опишат осчетоводените и не осчетоводените приходни и разходни касови ордери и да пусне заповеди за предизвестие на персонала.  Последните касови отчети от бюрото за траурни услуги и от магазина за радостни услуги са с дата 09.04.2008 г. Не е извършил и приемане на касата с касовата наличност и касовите документи. От 03.04.2008 г. ликвидаторът е започнал да издава заповеди за освобождаване на персонала.

Одитът извърши проверка на приходните и разходните касови документи на „Обреди”ЕООД гр. Габрово за периода от 01.01.2008 г. до 22.04.2008 г. с цел да се установи действителната касова наличност, която е следвало да се предаде на ликвидатора. На 01.01.2008 г. касовата наличност, според изготвената от счетоводителката Мария Ганева оборотна ведомост е в размер на 10 581.62 лв. За периода от 01.01.2008 г. до 09.04.2008 г.  материално-отговорните лица Радост Инджова, обслужващ погребално бюро и продавач-консултантите Петя Мечева и Цветана Мицева от магазин „Радостни ритуали”, са внесли в касата на „Обреди” ЕООД общо 32 384.30 лева. Главната счетоводителка на дружеството Мария Ганева, изпълнявала и длъжността касиер на дружеството е разполагала в периода от 01.01.2008г. до 09.04.2008 г. с парични средства в размер на 42 965.92 лева. Парите са предавани от материално-отговорните лица на главната счетоводителка Мария Ганева, като срещу всяка направена вноска, тя  е издавала приходен касов ордер. Отрязъците от приходните касови ордери с подписите на Мария Ганева, удостоверяващи, че същата е получила парите, се съхраняват в тетрадки, които  са предадени на ликвидатора. За периода 01.01.2008  до 16.05.2008 година главната счетоводителка на „Обреди” ЕООД гр. Габрово има отработени 1 ден през месец януари и 5 дни през месец април или общо 6 работни дни. Докато е била в болнични същата е инкасирала суми от материално - отговорните лица и е извършвала разплащания от тези суми. Осчетоводявала е приходните и разходните касови ордери, но не е водила касова книга.  

Към 22.04.2008 г. при доказан с документи приход общо в размер на 42 965.92лв. и реално извършени и документално доказани разходи общо за 24 486.48лв. в касата на дружеството е следвало да има наличност от 18 479.44 лв. В същото време счетоводителката – Мария Ганева е посочила в изготвена към същата дата оборотна ведомост приходи от 43 137.12лв.,  разходи в размер на 42 499.47лв. и касовата наличност в размер на 637.75лв.

За сумата от 17 841.69 лв. /представляваща разликата между 18 479.44лв. и 637.75лв./, отчетена в оборотната ведомост от счетоводителката Мария Ганева като разход няма документи доказващи извършването на разходи на такава стойност и са налице сериозни индикатори за измама, извършена от страна на счетоводителката  Мария Ганева.

На 12.05.2008 г. е извършена инвентаризация на касовата наличност от комисия, назначена от кмета на община Габрово с председател ликвидатора на дружеството. Изготвен е Акт за касова наличност, в който е посочена намерена наличност в размер на 637.70 лева. Върху Акта за касова наличност няма подпис на касиер. След установяване на наличността в касата ликвидаторът, като председател на комисията е следвало да провери по касова книга дали наличността намерена при проверката отговаря на посочената в касовата книга. Тъй като се установи, че счетоводителката Мария Ганева не е изготвила касова книга за периода от 01.01.2008г. до момента на проверката /12.05.2008 г./, е следвало да се проверят всички приходни и разходни касови документи за периода. Такава проверка не е извършена и ликвидаторът е приел наличността от 637.70лв. като действителна и  същата е послужила като база за изготвяне на трансформирания баланс и отчети на „Обреди” ЕООД – в ликвидация.

► По отношение одита на Системите за финансово управление и контрол.

Съгласно изисквания на въведената Система за предварителен контрол, ресорните ръководители следва да изготвят годишна заявка за поемане на задължение. Одитът установи, че годишни заявки за поемане на задължение за 2008г. са изготвени само от дирекция “Устройство на територията”, дирекция “Благоустрояване и строителство” и дирекция “Административно, правно и информационно обслужване”. Няма изготвени годишни заявки от другите дирекции в Общината

Одитът констатира, че със СФУК са определни контролни функции на ресорните ръководители по отношение на дейностите, за които отговарят. В длъжностните характеристики на лицата на ръководни длъжности/директор дирекции, началник отдели/ не са вменени задължения за извършване на предварителен контрол върху специфичната дейност, за която отговарят.

По отношение на разписаната процедура за управление и контрол на обществените поръчки одитът констатира следните пропуски:

~ Не са разписани стъпки на процеса “прекратяване на процедурите за обществени поръчки”, за действията които следва да се предпиремат от страна на Възложителя, спазване на сроковете, определени в ЗОП;

~ Не са определени отговорни/отговорно длъжностни лица относно норамтивното изискване на ЗОП за изпращане на информация за сключените договори;

~ Не са определени отговорни длъжностни лица за изпращане на информация до Европейската комисия, когато това е необходимо;

~ Не е определено отговорно длъжностно лице за изпращане на обобщена информация в края на всяко тримесечие за всички реализирани малки обществени поръчки по чл.2 от Наредба за възлагане на малки обществени поръчки;

~ Не са определени отговорни длъжностни лица за изготвяне и изпращане до агенцията на годишни статистически отчети за проведените от Общината процедури за възлагане на обществени поръчки, в съответствие с изискванията на Раздел ІІІ от Правилника за прилагане на ЗОП.

Системата за управление и контрол на общинската собственост включва разписани процедури по: продажба по Закона за приватизацията; продажба на имоти-частна общинска собственост; учредяване на възмездно право на строеж; замяна на имоти-частна общинска собственост; учредяване безвъзмездно право на ползване; продажба на имоти, частна общинска собственост; предоставяне на концесии; отдаване под наем на жилищни и нежилищни имоти; управление на собствеността на общинската част от капитала на търговските дружесва. Има утвърдени от Кмета на община Габрово ред и условия за премахване на негодни и застрашаващи сигурността сгради, общинска собственост и премахване на съоръжения за търговия, павилиони с прекратени наемни взаимоотношения. С тях следва да се допълни СФУК на община Габрово.

            Не са разписани контролни процедури и отговорни длъжностни лица, относно нерегламентираното ползване на общинска земя – за поставени без договор временни съоръжения, гаражи, сергии, паркинги, автомобили втора употреба с търговска цел.

Не са разписани контролни процедури и отговорни длъжностни лица относно правилното водене и съхраняване на регистрите, предвидени в Закона за общинската собственост/ЗОС/.

В изпълнение на дадена от одиторите на община Габрово препоръка, се разписа процедура по ликвидация на търговски дружества със 100% общинско участие. Същата е в процес на утвърждаване от страна на кмета на Общината и  въвеждането й като неразделна част от  СФУК.

От извършената проверка по прилагането на разписаната СФУК на информацията се установи, че не се прилага изискването при постъпване на нов служител в Общината, съответния началник отдел да попълни какви програмни продукти, достъп до локалната мрежа и Интернет са необходими за новоназначения служител.

Системата за финансово управление и контрол на процедурите, документите и финансовите средства по проекти, финансирани от ЕС включва подготовка на проектно предложение по фондовете на ЕС и други европейски програми; изготвяне и поддържане на електронен регистър на проектите на община Габрово.

Одитът установи, че няма разписана процедура относно съхранението на документите след приключване на съответния проект,  не е разписана и процедура за проследяване устойчивостта на  проекта след неговото приключване.

В СФУК на община Габрово има разписана Система за управление и контрол на риска, като същата следва да се актуализира с новите указания на Министерство на финансите. В приетата Система за управление и контрол на риска е определено - всяко шестмесечие да се преоценяват  идентифицираните рискове във всички структурни звена на общината от екип от служители от съответната структура и при необходимост предлагане на дейности за противодействие, което се документира с утвърден в СФУК документ. Одитът констатира, че такива действия не са предприети в нито едно от структурните звена на Общината.

В дирекции: “Образование и култура”, “Здравеопазване и социални дейности”, “Благоустрояване и строителство”, “Устройство на територията”  няма изградена система за финансово управление и контрол. Няма изградена система относно регистриране на заведените съдебни дела от и срещу община Габрово. Няма разписана процедура, регламентираща взаимоотношенията между отдел “Правен” и отдел “Счетоводен”. Одитът установи, че по отношение на процеса по събиране на приходи от страна на дирекция “Местни данъци и такси” няма разписани стъпки и контроли за разкриване и намаляване на присъщите за дейността рискове, като неразделна част от СФУК на община Габрово.

Одитът счита, че е препоръчително да се разгледат процесите, протичащи в посочените по-горе структурните звена не обхванати от СФУК на община Габрово. Да се извърши анализ и оценка на съществените рисковете, които биха застрашили постигане  целите на организацията. В резултат на извършения анализ, да се определят областите с най-висок риск, за които следва да се разпишат контролни процедури и се определят отговорни длъжностни лица, като част от Системата за финансово управление и контрол в Община Габрово.

► По отношение одита за изпълнение на препоръките дадени при одитни ангажименти извършени през 2008г.

Одита е дал общо 54бр. препоръки, от тях напълно са изпълнени 28бр. препоръки, 2бр. са частично изпълнени, 1бр. е в процес на изпълнение, 17бр. препоръки не са изпълнени и за 6бр. препоръки не може да се извърши проверка по изпълнението им, тъй като към момента на одита не е изтекъл утвърдения срок за изпълнението им или не са настъпили обстоятелства обуславящи изпълнението им.

Най – слаби мерки за изпълнение на препоръките дадени при извършените одити са предприети от страна на ръководството на “Общински пътнически транспорт” Габрово, “Габрово днес”ЕООД, “Общински пазари” ЕООД.

Най – активни мерки по изпълнение на препоръките са предприети от страна на ръководството на “Благоустрояване”ЕООД, “Общински спортни имоти”, АИР”Боженци”.

 

2. Причини

            Основните предпоставки и причини за констатираните слабости са: пропуски и нарушения при изпълнението на нормативни  актове и вътрешни правила, липса на съгласуваност между отделите и служителите и недостатъчно разписани контролни процедури. Неизпълнени препоръки при предходни одити. Недостатъчен контрол от страна на принципала /Общински съвет Габрово/ върху дейността на общинските търговски дружества.

 

3. Препоръки:

            3.1. За съществените слабости (отразени в съществените констатации с /отрицателен ефект/ са дадени следните препоръки, които изискват незабавни действия от страна на ръководството:

~ Ръководството на Община Габрово да предложи на Общинския съвет търсене на отговорност от Управителя на “Обреди”ЕООД - Габрово.

~ Ръководството на Община Габрово да уведоми органите на Агенцията за държавна финансова инспекция за допуснатите нарушения по Закона за счетоводството с искане за изготвяне актове за административно нарушение на виновните длъжностни лица от “Обреди” ЕООД гр. Габрово.

 

~ Компетентните органи следва да извършат необходимата проверка за удостоверяване достоверността на фактурите за доставка на ковчези.

~ Ръководството на Община Габрово да уведоми компетентните органи с цел  извършване  проверка относно достоверността на приходите от такси гробни места постъпили след месец април 2007г. в “Обеди” ЕООД.

~ В изградената Система за финансово управление и контрол да се включи дейността по събирането на такси, като се разпишат точни и ясни правила за отчитането на кочаните от тяхното закупуване до тяхното отчитане в Община Габрово.

~ В общинската Наредба за определянето и администрирането на местните такси, цени на услуги на територията на Община Габрово да се разпишат точни и ясни правила относно начина на предоставяне събирането на такси от структури извън общинската администрация и начина на осъществяване на контрол по събиране на  постъпленията от такси.

            ~ Възложителят Община Габрово да изготви анекс към основния договор, за обхващане в обществените превози  и  на тролейбусната транспортна мрежа.

            ~ При извършване пререгистрацията на дружеството/”Общински пътнически транспорт”ЕООД/ в Агенция по вписванията, да се извърши преоценка на капитала на дружеството и се посочи действителния му размер.

            ~ Ръководството на Община Габрово да внесе в Общинския съвет информация за допуснатото нарушение  за търсене на отговорност от управителя на “ОПТ” ЕООД Габрово.

            ~ Общинските служители, които изготвят материалите за внасяне пред общинския съвет относно приемането на годишните отчети на дружествата да извършват проверка и анализ по спазване клаузите, заложени  в договорите за управление.

~ Одитът счита, че следва да се приеме ред за предварително заплащане на услугите - преди подготовката и излъчването на рекламата.

~ Следва да се предприемат действия от страна на ръководството на “Радио Габрово” ЕООД за търсене на финансови възможности за погасяване на задълженията към Община Габрово.

~ Одитът счита, че следва да се вземе управленско решение относно различни алтернативи за бъдещо развитие на дружеството, тъй като от една страна общинското радио изпълнява обществена дейност - осигурява информация за гражданите по важни теми и въпроси касаещи населението на Общината, но от друга страна стои слабата му конкурентноспособност спрямо ефирните радиопрограми и недостатъчните му възможности, като търговско дружество да се издържа от реализираните собствени приходи.

~ Да се разпишат процедури относно контрола върху непродадените и бракувани вестници.

            ~ Да се анализират вземанията  от клиенти дали са текущи или са с изтекъл давностен срок  и се предприемат действия за събиране на тези  с неизтекъл давностен срок, останалите да се отпишат като несъбираеми вземания.

            ~ Да се извършва ежемесечно начисляване на  разчетите с наемателите.

~ Ръководството на “Общински спортни имоти” да въведе отчетност, при която ясно и точно могат да се отчитат заявените спортни прояви, проведените такива, тяхното времетраене, цената за 1 час, съгласно Общинската наредба.

~ Ръководството на “Общински спортни имоти” да изготви мотивирано искане пред Общинския съвет, с което да поиска промяна в цените на услугите за някои категории граждани.

 ~ Ръководството на “Общински спортни имоти” да изготви предложение с цена за ползване на “Хандбална зала” в спортен комплекс “Христо Ботев”.

~ В длъжностните характеристики на лицата, инкасиращи суми, да се вмени такова задължение.

~ В СФУК на “Общински спортни имоти” да се разпишат контролни процедури относно отчетността на събраните суми в денонощен охраняем паркинг “Текстилен техникум”.

      ~ Управителят на “Спомагателни дейности в социалната сфера”ЕООД  гр. Габрово да предприеме необходимите действия и при пререгистрацията на дружеството в Агенция по вписванията, да  впише действителния размер на капитала на дружеството.

      ~ Управителят на “Спомагателни дейности в социалната сфера”ЕООД  гр. Габрово да внесе мотивирано предложение пред общински съвет за отписване на липсващия актив от баланса на дружеството.

      ~ Управителят на “Спомагателни дейности в социалната сфера”ЕООД  гр. Габрово да предприеме действия за реализация на продаваемите резервни части.

      ~ Управителят на „Общински пазари” ЕООД да предприеме действия за установяване обстоятелствата по вписване на акциите в “Пазари”АД и да получи временно удостоверение срещу записаните акции.

      ~ Управителят на „Общински пазари” ЕООД да направи актуална справка при вписването на “Пазари”АД в Агенцията по вписванията – кои членове от Съвета на директорите представляват “Общински пазари”ЕООД в акционерното дружество.

      ~ Да се потърси отговорност от управителя на “Общински пазари”ЕООД за нанесените вреди на общинския бюджет в размер на 45 403.93лв. Община Габрово да изиска “Общински пазари”ЕООД да възстанови сумата от 45 403.93лв.  

            ~ Да се предприемат мерки от страна на Община Габрово за подобряване координацията с Районната ветеринарномедицинска служба по отношение извършване контрол върху изпълнение задълженията на ветеринарните лекари по чл. 174 , ал.4 от  Закона за ветеринарномедицинската дейност.

~ Лицето, натоварено да извършва проверка на пътните листи в „Благоустрояване” ЕООД гр. Габрово да извършва проверка относно вписванията на наличните количества гориво, на разхода на гориво и да извършва съпоставка с разходните норми на съответните коли и машини.

~ Инспекторът от Община Габрово, контролиращ зимното почистване да извършва проверка и съпоставка на отчетените пред община Габрово по Справки отработени часове с тези които действително могат да се отработят, със зареденото количество гориво, според разходната норма за съответната машина. Да извършва проверка на действително  вложените количества пясък и сол чрез съпоставка на наличните и изписани количествата по счетоводни данни и тези отразени като разход по Справки за община Габрово.

~ Община Габрово да изиска от „Благоустрояване” ЕООД гр.Габрово да възстанови надвзетите суми в размер общо на 16 779.83 лв. с ДДС.

~ Разходите за придобиване на дълготрайни материални активи в размер на 35 711.86лв. следва да се осчетоводят в завишение стойността на аптеката на ул. „Александър Стамболийски” №1.

~ С оглед отстраняване на пропуските и нередностите и с цел изпълнение на дадените препоръки ръководството на АИР “Боженци” да направи цялостен преглед на разработената СФУК и да предприеме действия за нейното допълване и актуализиране.

      ~ І- ви вариант:

      -  в тези графици да се записва и № на касовия бон за събраната сума за съответната стая, апартамент или цялата къща, според конкретния случай,

      - в общинската Наредба следва да се разпишат по-подробно цените на стаите и апартаментите по реда по който се отдават, според тези графици,

      ІІ - ри вариант, който одита счита за по – добра възможност за осъществяване на текущ и последващ контрол:

   ~ Ръководството на АИР “Боженци” да предприеми действия за закупуването и въвеждането на специализиран софтуер за отчитане на предлаганите от къщите хотелски услуги. Същият ще дава възможност за отчитане на настанените туристи, брой нощувки, ползван апартамент или стая, заплатена цена, както и възможност за множество други справки и обобщени отчети полезни за мениджмънта.

~ Да се внесе ново предложение с цените на нощувки за отделните къщи, като същото се разпише по-подробно в съответствие с начина по който се изготвят вътрешните Графици за отчитане на заетите стаи за нощувки.

~Директора на АИР”Боженци” да предприеме действия и да организира законовото водене на Регистъра на настанените туристи и неговото ежемесечно представяне в община Габрово за заверка и за внасяне на дължимата туристическа такса. В СФУК на АИР “Боженци” да се разпишат контроли и отговорни длъжностни лица при водене на Регистъра и при събирането и отчитането на туристическата такса.

~ От страна на община Габрово да се извършва по-строг контрол по спазване изискванията на Закона за туризма и Закона за местните данъци и такси и при необходимост да се налагат санкции/глоби/ на виновните длъжностни лица.

       ~ За допуснатите нарушения от Управителя на „Обреди” ЕООД гр. Габрово, Кметът на Община Габрово  да внесе предложение пред Общинския съвет за търсене на отговорност.

       ~ За допуснатите нарушения от Ликвидатора на „Обреди” ЕООД – в ликвидация гр. Габрово, Кметът на Община Габрово  да внесе предложение пред Общинския съвет за търсене на отговорност.

       ~ За установените индикатори за измама /липса на парични средства в размер на  17841.69лв./ от касата на „Обреди” ЕООД с касиер Мария Ганева /Гл. Счетоводител, изпълнявал и длъжността касиер на дружеството/, Кметът на Община Габрово да уведоми  съответните компетентни органи.

       ~Да се вмени на длъжностно лице или лица от Дирекция “ОССД” задължение периодично да проверява основните отчетни документи в процеса на ликвидация преди документите да се предоставят на кмета и да се внасят за разглеждане в Общинския съвет.

      ~ Да се разпише процедура за контрол при ликвидация на търговски дружества, която да се включи в действащата Система за финансово управление и контрол на община Габрово.

~ Всички ресорни ръководители да изготвят годишни заявки за поемане на задължение.

~ Да се разпишат процедури за контрол по събирането и отчитането на всички приходи в община Габрово.

~ В длъжностните характеристики на ресорните ръководители да се вмени задължението за извършване на предварителен контрол върху дейността за която отговарят. 

~ В СФУК на община Габрово да се разпишат стъпки на процеса “прекратяване на процедурите за обществени поръчки”.

~ В СФУК на община Габрово в Системата за управление и контрол на обществените поръчки да се определят отговорни длъжностни лица за изпращане на нормативно изискуемата информация.

~ В СФУК на община Габрово следва да се определи лице от отдел “Правен”, което да отговаря за изготвянето на годишния статистически отчет. Да се определи задължение за водене на Регистър за обществени поръчки в отдел “Правен”.

            ~ Да се разпишат контролни процедури и отговорни длъжностни лица за извършване проверки, относно нерегламентираното ползване на общинска земя.

            ~ Да се разпишат контролни процедури и се определят отговорни длъжностни лица, които да осъществяват контрол върху реда за съставянето, воденето и  съхраняването на регистрите, предвидени в Закона за общинската собственост.

            ~ Да се разпишат подробни правила и процедури, регламентиращи събирането и постъплението на приходите в общинския бюджет и мониторингът на тяхното изпълнение.

            ~ Началник отделите в Община Габрово да се запознаят и да изпълняват задълженията си произтичащи от Системата за управление и контрол на информацията.

~ Да се разпишат процедури относно съхранението на документите по проектите и относно проследяване устойчивостта на проекта, когато това е необходимо, поради финансови последици за бенефициента – община Габрово.

~ Да се предприемат действия и в община Габрово да се определи екип от служители,  които ще извършват периодично оценка на идентифицираните рискове, ще добавят възникнали нови такива и ще набелязват мерки за противодействие и снижаване на остатъчния риск.

 

 

 

Част IV. ОСНОВНИ ИЗВОДИ ЗА ФУНКЦИОНИРАНЕТО НА СИСТЕМИТЕ ЗА ФИНАНСОВО УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ

 

Съгласно чл.2 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор ръководителите на организациите от публичния сектор са отговорни за изграждането и функционирането на адекватни и ефективни системи за финансово управление и контрол /СФУК/. В тази връзка в Община Габрово със заповед на кмета №1988 от 05.09.2007 г. е разработена нова Система за финансово управление и контрол, която включва следните подсистеми:

1.      Система за предварителен контрол и поемане на задължение и извършване на разход

2.      Система за управление и контрол на човешките ресурси

3.      Система за управление и контрол на олществените поръчки

4.      Система за управление и контрол на общинската собственост

5.      Система за управление и контрол на материалните активи

6.      Система за управление и контрол на бюджетния процес

7.      Система за управление и контрол на информацията

8.      Система за управление и контрол на процедурите, документите и финансовите средства по проекти, финансирани от ЕС

9.      Система за управление и контрол на риска         

Системата за финансово управление и контрол е отворена и непрекъснато се допълва с новоразработени правила и процедури, които със заповед на кмета стават неразделна част от нея

Основните изводи, относно функционирането на СФУК в община Габрово са формулирани и подробно описани в предходната част от годишния доклад в частта “Резултати от извършените одитни ангажименти”, т. 1. Съществени констатации за организацията - По отношение одита на Системите за финансово управление и контрол.

 

Част V. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЗА РАЗВИТИЕ НА ДЕЙНОСТТА ПО ВЪТРЕШЕН ОДИТ ЗА СЛЕДВАЩИЯ ОТЧЕТЕН ПЕРИОД

 

През 2008 година задачите и дейностите, заложени в Годишния план на  Звеното за вътрешен одит в Община Габрово са изпълнени. В резултат на цялостната дейност на вътрешните одитори се предприемат действия от ръководството, насочени към ограничаването на рисковете и подобряването на СФУК.

            Ръководителят на звеното за вътрешен одит счита, че с оглед подобряване дейността по вътрешен одит и в съответствие със стандартите за вътрешен одит в публичния сектор е необходимо вътрешните одитори да бъдат включвани за участие в квалификационни курсове и семинари, касаещи контрола и одита на средствата по програми от Европейския съюз.

Настоящият годишен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, предназначени за Кмета на община Габрово, за Министъра на финансите и за Звеното за вътрешен одит при община Габрово.

                     

 

 

 

 

 

 

 

Дата: 26.01.2009 г.                                               Ръководител на вътрешния одит:.........................

                                                                                                                                    /Р. Михова/

 

 

АНЕКС 1

 

 

 

 

С П Р А В К А

 

 

за дейността по вътрешен одит в община Габрово за периода 01.01.2008г. – 31.12.2008г.